El Presidente Joe Biden ha introducido un impuesto mínimo para las empresas, pero ha tenido un comienzo lento, si nos guiamos por el historial fiscal de Exxon. En teoría, el tipo mínimo está fijado en el 15%, pero la petrolera se está beneficiando de las desgravaciones por amortización acelerada introducidas en la era Trump.Esto le ha permitido reducir su tipo impositivo al 2,5% sobre un beneficio nacional de 28.300 millones de dólares.

"Si considera que el uso de estas exenciones fiscales es un problema, es poco probable que el nuevo impuesto mínimo del señor Biden lo detenga", explicó Matt Gardner, investigador principal del Instituto de Fiscalidad para la Política Económica (ITEP, por sus siglas en inglés), una entidad no partidista con sede en Washington.

En comparación, las empresas más rentables de la economía estadounidense pagaron un tipo impositivo medio sobre los beneficios nacionales al menos siete veces superior al de Exxon, según un análisis de Reuters. Entre estas empresas se encuentran Apple, Meta Platforms, JPMorgan Chase, The Sherwin-Williams y Union Pacific.

Un impuesto mínimo defectuoso

La situación de Exxon ilustra cómo el código fiscal estadounidense corre el riesgo de frustrar las ambiciones climáticas de la administración Biden. Se supone que el impuesto mínimo de sociedades es la principal fuente de ingresos para el programa de energía verde del Presidente en virtud de la Ley de Reducción de la Inflación de 2022. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha retrasado la aplicación del impuesto, que ha resultado compleja y confusa, según Will McBride, vicepresidente de política fiscal de la Tax Foundation, un grupo de reflexión favorable a las empresas. "No hay nada en el impuesto mínimo de sociedades que garantice un tipo mínimo del 15%", dijo McBride.
 
La Casa Blanca declinó hacer comentarios, pero recordó el compromiso público de Biden de poner fin a "decenas de miles de millones de dólares en subvenciones fiscales federales a las empresas petroleras y de gas".

Un tipo impositivo medio del 17% antes de que entraran en vigor las rebajas

Desde 2003, el gasto por impuestos federales corrientes de Exxon -una aproximación que los expertos utilizan para determinar lo que las empresas pagan en las declaraciones de impuestos de Estados Unidos- ha promediado un 17% en los 16 años en los que la compañía generó beneficios antes de impuestos de sus operaciones domésticas, según las divulgaciones financieras de Exxon. Sin embargo, desde que la Ley de Recortes y Empleos Fiscales de Trump entró en vigor en 2017, la tasa de Exxon ha caído a menos del 3% en los tres años en los que las operaciones domésticas de la compañía han generado beneficios.
 
El año pasado, por ejemplo, la tasa impositiva de Exxon fue del 2,5%, o 696 millones de dólares, sobre unos beneficios récord antes de impuestos en Estados Unidos de 28.300 millones de dólares. Si Exxon hubiera pagado el tipo impositivo legal federal del 21%, esto habría ascendido a casi 6.000 millones de dólares.
 
Sin embargo, Exxon dijo que su impuesto sobre la renta en EE.UU. para 2022 fue de "varios miles de millones de dólares" y la cantidad más alta pagada en más de 10 años. La empresa no especificó por qué esta cantidad era tan superior a la cifra de carga fiscal federal actual que comunicó a los inversores.

Una ventaja fiscal muy favorable a los sectores intensivos en capital

Antes de este año, la depreciación acelerada introducida por Trump permitía a las empresas deducir inmediatamente el 100% de los miles de millones de dólares que gastaban cada año en propiedades y equipos, frente al 50% anterior. Estos incentivos, reducidos gradualmente al 80% este año, se aplican a todos los sectores de la economía, pero son particularmente ventajosos para el sector de los combustibles fósiles debido a la intensidad de capital de la extracción de petróleo y gas.
 
Exxon se acogió a estas deducciones en 2022, tras gastar 9.500 millones de dólares en proyectos de inversión y exploración en EE.UU., entre ellos el yacimiento de petróleo y gas de Permian Basin y la ampliación de la refinería de Beaumont, en Texas.
 
El senador estadounidense Sheldon Whitehouse, demócrata por Rhode Island, declaró a Reuters que los grupos de presión de la industria habían vuelto para intentar que el Congreso prorrogara la exención fiscal. Russ Hamilton, profesor de contabilidad de la Cox School of Business de la Universidad Metodista del Sur, dijo que, en circunstancias normales, se supone que el beneficio fiscal acumulativo de la depreciación acelerada se anula con el tiempo a medida que se ralentiza la inversión anual de capital.
 
Sin embargo, si las empresas siguen gastando dinero en grandes proyectos de capital, como el descubrimiento y desarrollo de nuevos yacimientos petrolíferos, el pago del impuesto diferido puede aplazarse durante años. "Estos impuestos diferidos pueden ser eternos", afirma Donald Williamson, catedrático de contabilidad de la Escuela de Negocios Kogod de la American University.