Traducción del inglés al español

Principales diferencias entre las Normas Internacionales de Información Financiera y los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América que aplican a Sempra Energy

El propósito de esta carta es resumir las diferencias importantes entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de América (en adelante, los "U.S. GAAP", por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante, las "IFRS", por sus siglas en inglés) para efectos de cumplir con el Artículo 79, sección II, de las disposiciones generales aplicables a las emisoras de valores y otros participantes del mercado de valores, emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (en adelante, la "CNBV", por sus siglas en español).

Los estados financieros condensados consolidados de Sempra Energy para los tres meses y nueve meses terminados el 30 de septiembre de 2021 y a dicha fecha, han sido preparados de conformidad con los U.S. GAAP, y difieren en algunos aspectos de las IFRS.

A continuación, se resumen las principales publicaciones de autoridad sobre las IFRS:

  • IFRS
  • Normas Internacionales de Contabilidad (en adelante, las "IAS", por sus siglas en inglés)
  • Comité Internacional de Interpretación de Informes Financieros (en adelante, el "IFRIC", por sus siglas en inglés)

A continuación, se resumen las principales publicaciones de autoridad sobre los U.S. GAAP:

  • Codificación de las normas de contabilidad de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (en adelante, la "ASC", por sus siglas en inglés)
  • Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (en adelante, la "SEC", por sus siglas en inglés) Reglamento S-X

Las principales diferencias entre las IFRS y los U.S. GAAP que aplican a la Compañía se resumen a continuación:

Presentación de estados financieros

U.S. GAAP (ASC 205-10, ASC 220-10,

ASC 505-10, ASC 810-10) y

Tema

IFRS (IAS 1)

SEC Reglamento S-X

Estados

financieros

Una entidad debe proporcionar un año de

No existe ningún requisito específico de

comparativos

información financiera comparativa.

conformidad con los U.S. GAAP para

presentar

los

estados

financieros

comparativos. Generalmente, se presenta por

lo menos un año de información financiera

comparativa. Las empresas que cotizan en

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Traducción del inglés al español

Clasificación - gastos

Una entidad puede presentar sus gastos ya sea

por función o por naturaleza. Se requieren

ciertas revelaciones si la entidad va a

presentar los gastos por función.

bolsa están sujetas a las normas y reglamentos de la SEC, que suelen exigir dos años de información financiera comparativa para el estado de resultados y los de evolución de patrimonio neto y de flujos de efectivo.

Una entidad puede presentar su estado de resultados en (1) un formato de un sólo paso (todos los gastos se clasifican por función y se deducen de los ingresos totales para obtener los ingresos antes de impuestos), o

  1. un formato de varios pasos (los gastos operativos y no operativos se separan antes de presentar los ingresos antes de impuestos).

Presentación de informes por segmentos

Tema

IFRS (IFRS 8)

Presentación de informes por

Las entidades están obligadas a identificar los

segmentos

segmentos operativos con base en el

"principio medular", independientemente de

la forma de organización utilizada.

U.S. GAAP (ASC 280-10)

Una entidad con una forma de organización matricial debe determinar los segmentos operativos con base en los productos y servicios, más que sobre la de componentes geográficos u otra información.

Estado de flujos de efectivo

Tema

IFRS (IAS 1 e IAS 7)

Presentación

de efectivo

No existen lineamientos específicos sobre si

restringido

las cantidades descritas generalmente como

efectivo con restricciones o equivalentes de

efectivo con restricciones deben incluirse en

los saldos iniciales y finales de efectivo y

equivalentes de efectivo de una entidad, tal

como se presentan en el estado de flujos de

efectivo. Sin embargo, los montos que

generalmente se describen como efectivo con

restricciones o equivalentes de efectivo con

restricciones no se incluyen en estos saldos

del estado de flujos de efectivo, a menos que

una entidad clasifique esos montos como

efectivo y equivalentes de efectivo de su

balance general.

Intereses

y

dividendos

Una entidad debe optar por políticas

U.S. GAAP (ASC 230-10)

Las cantidades que generalmente se describen como efectivo con restricciones o equivalentes de efectivo con restricciones se deben incluir en los saldos iniciales y finales de efectivo y equivalentes de efectivo de una entidad, tal como se presentan en el estado de flujos de efectivo, independientemente de que se incluyan o no en el efectivo y los equivalentes de efectivo del balance general.

Los intereses pagados y recibidos se deben

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Traducción del inglés al español

pagados y recibidos

contables para presentar (1) los intereses

recibidos y (2) los dividendos recibidos como

actividades de operación o de inversión.

Una entidad debe optar por políticas

contables para presentar (1) los intereses

pagados y (2) los dividendos pagados como

actividades de operación o de financiación.

Los flujos de efectivo de los intereses y

dividendos recibidos y pagados deben

publicarse por separado.

Arrendamientos

El arrendatario debe presentar los pagos

relacionados con sus arrendamientos en el

estado de flujos de efectivo de la siguiente

manera:

Presentar la parte principal del pago

como una actividad de financiación.

Presentar la parte de interés del pago como

una actividad de financiación o una operativa,

dependiendo de la decisión sobre la política

contable del arrendatario, de conformidad

con la IAS 7.

clasificar como actividades operativas.

Por lo general, los dividendos recibidos se deben clasificar como actividades operativas porque se consideran rendimientos de la inversión de la entidad.

Los dividendos pagados se deben clasificar como actividades de financiación.

Los flujos de efectivo de los intereses pagados deben publicarse por separado si se utiliza el método indirecto.

El arrendatario debe presentar los pagos relacionados con sus arrendamientos en el estado de flujos de efectivo de la siguiente manera:

  • Arrendamientos financieros:
    • Presentar la parte principal del pago como una actividad de financiación.
    • Presentar la parte de interés del pago como una actividad operativa.
  • Arrendamientos operativos:
    • Presentar los pagos como una actividad operativa.

Consolidación

Tema

Modelos de consolidación

Definición de "control" e identificación del beneficiario en primer lugar

IFRS (IFRS 10, IFRS 12, IFRS 3)

Existe un único modelo de consolidación que se aplica a todas las entidades. Por lo tanto, el concepto de entidad de interés variable (VIE, por sus siglas en inglés) no existe de conformidad con la IFRS 10.

Aunque el concepto de VIE no existe, el modelo de consolidación y la determinación de quién tiene una participación financiera controladora en una entidad de conformidad con la IFRS 10 son similares a los de la ASC 810-10. Por lo general, el análisis de consolidación en cada marco dará lugar a la misma conclusión de consolidación.

La consolidación se basa únicamente en el concepto de control de un inversionista sobre una empresa participada. En el párrafo 7 de la IFRS 10 se identifican tres elementos de

U.S. GAAP (ASC 810-10)

Existen dos modelos para determinar cuándo es apropiada la consolidación. Si una entidad informante tiene una participación en una VIE, tal entidad debe aplicar el modelo de consolidación de VIE, que se basa en la facultad y la economía, de conformidad con la ASC 810-10. Si una entidad informante tiene una participación en una entidad que no sea VIE, tal entidad debe aplicar el modelo de consolidación basado en el control de los votos (el modelo de entidad con derecho a voto) de conformidad con la ASC 810-10.

La base para consolidar una entidad depende de si es una VIE o una con derecho a voto:

Modelo de VIE - Una entidad aplica una

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Traducción del inglés al español

Derechos de voto potenciales

Control de facto

Requisitos de presentación para determinadas entidades consolidadas

dicho control:

∙ "Autoridad sobre la entidad participada".

∙ "Exposición, o derechos, a rendimientos variables por la

participación en la entidad participada".

  • "La capacidad de utilizar su
    autoridad sobre la entidad participada para afectar el monto de los rendimientos del inversionista".

El inversionista debe poseer los tres elementos para que se concluya que controla a la entidad participada, y debe considerar todos los hechos y circunstancias al evaluar si tiene control sobre la entidad participada.

Una entidad considera derechos de voto potenciales como aquellos de los instrumentos convertibles o las opciones.

Un inversionista que cuente con menos de la mayoría de los derechos de voto puede seguir teniendo autoridad sobre la entidad participada si sus derechos de voto le dan "la capacidad práctica de dirigir las actividades pertinentes de forma unilateral" (referirse al párrafo B41 de la IFRS 10). Esta circunstancia puede darse cuando la participación del inversionista en los derechos de voto sea significativamente mayor en relación con el tamaño y la dispersión de las participaciones de otros inversionistas.

Los requisitos de presentación para las entidades con fines especiales no se abordan específicamente.

evaluación cualitativa basada en la autoridad y la economía para determinar qué entidad es la beneficiaria en primer lugar de la entidad jurídica y, por lo tanto, debe consolidar a la VIE. El beneficiario en primer lugar tiene a la vez tanto (1) la autoridad de dirigir las actividades de la VIE que mayormente afectan sus resultados económicos, como (2) la obligación de absorber las pérdidas o el derecho a recibir beneficios de la VIE que potencialmente podrían ser importantes para ella.

Modelo de entidad con derecho a voto - Una entidad usualmente considera los derechos de voto. Por lo general, las condiciones para la consolidación son que (1) la entidad posea una participación mayoritaria con derecho a voto (es decir, más del 50 por ciento de las acciones con derecho a voto), y (2) los accionistas sin participación accionaria mayoritaria no tengan derechos de participación importantes. La ASC 810-10indica además que la autoridad para controlar otra entidad puede existir en otros contratos o acuerdos fuera de las acciones.

Por lo general, una entidad no considera los derechos de voto potenciales al determinar el control.

El concepto de control de facto no existe.

De conformidad con el modelo de VIE, el beneficiario en primer lugar de una VIE debe presentar por separado en la carátula del balance general (1) los activos de la VIE consolidada que sólo pueden utilizarse para saldar sus obligaciones, y (2) los pasivos de la VIE consolidada para los cuales los acreedores no pueden recurrir al crédito general del beneficiario en primer lugar.

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Traducción del inglés al español

Diferencias en las políticas

En la consolidación, la IFRS 10 exige que las

En la consolidación, las políticas contables de

contables

políticas contables de una empresa matriz y

una empresa matriz y sus subsidiarias deben

sus subsidiarias se ajusten a "la utilización de

ajustarse en los estados financieros

políticas

contables

uniformes

para

consolidados de la matriz, a menos que se

operaciones similares y otros eventos en

puedan justificar las diferencias entre las

circunstancias similares".

políticas.

Inversiones en deuda y valores de capital

Tema

IFRS (IFRS 9)

Deterioro - valores de deuda

Las pérdidas por deterioro de los valores de

deuda contabilizados al costo amortizado o al

valor justo a través de otra utilidad integral

(FVTOCI, por sus siglas en inglés) deben

reconocerse inmediatamente con base en las

pérdidas de crédito previstas.

Dependiendo del riesgo crediticio del activo

financiero al inicio y de los cambios en el

riesgo crediticio desde el principio, así como

de la aplicabilidad de determinados recursos

prácticos, la medición de la pérdida por

deterioro será diferente. La pérdida por

deterioro se medirá ya sea como (1) la

pérdida de crédito de 12 meses o (2) la

pérdida de crédito prevista para toda la vida.

Además, en el caso de activos financieros

cuyo crédito ha sufrido un deterioro en el

momento del reconocimiento, la pérdida por

deterioro se basará en los cambios

acumulados en las pérdidas crediticias

previstas a lo largo de la vida desde el

reconocimiento inicial.

U.S. GAAP (ASC 320, ASC 321, ASC 326)

El reconocimiento de las pérdidas de crédito en los valores de deuda mantenidos hasta el vencimiento (HTM, por sus siglas en inglés) difiere del de los valores de deuda disponiblespara la venta (AFS, por sus siglas en inglés).

Valores de deuda HTM - Una estimación de las pérdidas crediticias esperadas actuales debe reconocerse como una reserva (un contra activo) inmediatamente después de su adquisición, y ajustarse al final de cada período de presentación de informes subsecuente. No existe un límite específico para el reconocimiento de un deterioro. Las pérdidas crediticias esperadas deben (1) reflejar las pérdidas esperadas a lo largo de la vida contractual del activo, y (2) considerar la experiencia de pérdidas históricas, las condiciones actuales y los pronósticos razonables y soportables. La reserva para pérdidas crediticias puede medirse utilizando diversos métodos. No es necesario utilizar elmodelo de flujo de efectivo descontado.

Valores de deuda AFS - Se debe reconocer una provisión para pérdidas crediticias cuando el valor actual de los flujos de efectivo que se espera cobrar del valor de deuda es inferior a la base de costo amortizado del valor. La provisión para pérdidas crediticias está limitada por la diferencia entre el valor justo del valor dedeuda y su base de costo amortizado.

Inversiones - Método de participación y asociaciones en participación

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Sempra Energy published this content on 10 November 2021 and is solely responsible for the information contained therein. Distributed by Public, unedited and unaltered, on 11 November 2021 00:06:05 UTC.