¿Cómo funciona la fiscalidad de las criptomonedas?

En Estados Unidos, las normas contables utilizadas por las empresas americanas no hacen ninguna referencia específica a criptomonedas como el Bitcoin. Según las directrices de 2019 publicadas por el organismo contable estadounidense, las empresas contabilizan el Bitcoin según las normas aplicables a los "activos intangibles", como la propiedad intelectual. La contabilidad se realiza en el momento de la compra. Si el precio aumenta, las empresas no pueden registrar estas ganancias antes de vender. Por otro lado, si el valor del bitcoin cae, la empresa debe amortizar el valor de sus activos asumiendo un cargo por depreciación.

Fuera de Estados Unidos, donde las empresas operan bajo un conjunto de normas distintas, las criptomonedas se contabilizan de forma diferente.

Las empresas que las poseen y que están destinadas a ser vendidas en el curso normal de su actividad las mantienen como existencias al coste. Otros, como los corredores de bolsa, pueden mantener estos inventarios a valor de mercado, según la Fundación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que establece las normas para la mayoría de las empresas no estadounidenses.

Otras empresas mantienen sus criptomonedas como activos intangibles, como en Estados Unidos. Pero tienen la opción de revertir cualquier deterioro en caso de que suban los precios. En otras situaciones, cuando las empresas registran una criptomoneda como activo intangible, tienen la opción de valorarla a precio de mercado.

¿Qué hacen Tesla y las otras empresas?

La mayoría de las empresas que cotizan en bolsa y que tienen Bitcoins en sus balances son empresas de criptografía o blockchain, según Bitcoin Treasuries. Pero el mes pasado, Tesla se convirtió en la empresa más destacada en cambiar parte de su efectivo de dólares a Bitcoin, por un valor de 1.500 millones de dólares. El fabricante de automóviles ya ha aclarado que sus bitcoins se contabilizan como "activos intangibles de vida indefinida", que pueden estar sujetos a cargos por deterioro si su precio cae. MicroStrategy posee aproximadamente 91.000 Bitcoins, que tienen un valor aproximado de 4.600 millones de dólares a los precios actuales.

La empresa de pagos Square también ha convertido gran parte de su balance en Bitcoin, ya que su jefe Jack Dorsey ha prometido "duplicar" su compromiso con la criptomoneda. Square tiene previsto registrar cualquier descenso de los precios de mercado por debajo del coste original como un cargo por deterioro, pero, de acuerdo con las normas contables, no aumentará el valor si el precio sube. En sus documentos normativos más recientes, el grupo detalla algunos de los riesgos relacionados con la seguridad y la conservación de los bitcoins. Citó la pérdida de acceso como riesgo operativo, la piratería informática o la pérdida de datos que podría afectar a la confianza en la empresa. También incluyó la volatilidad y la depreciación de Bitcoin entre sus riesgos legales, regulatorios y de cumplimiento.

¿Y los impuestos?

Las criptomonedas son tratadas como una propiedad según las normas fiscales federales de Estados Unidos. Las empresas pueden estar sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital cuando venden sus criptomonedas. El importe que se paga depende del tiempo que se haya tenido, la criptomoneda y de su valor de mercado en el momento de la transacción. MicroStrategy advirtió en una declaración a los reguladores estadounidenses el mes pasado que podría enfrentarse a una factura fiscal por cualquier ganancia obtenida en la venta de Bitcoin y que "esta obligación fiscal podría ser significativa".

Otros países importantes siguen normas similares. En Gran Bretaña, por ejemplo, el tipo de impuesto que se paga por comerciar con moneda digital o aceptar pagos mediante criptomonedas depende de la identidad de las personas que participan en la actividad, según la agencia tributaria británica. Es probable que esta actividad esté sujeta al impuesto sobre las ganancias, al impuesto de sociedades o a otros impuestos, dijo el regulador britanico.